고소득자 절세 전략: Qualified Business Income(QBI)

05/04/2025 의견 작성하기

고소득 자영업자, 프리랜서, 스몰 비즈니스 오너에게 있어 세금을 줄이는 방법 중 하나는 자격 요건을 갖추어 QBI(Qualified Business Income)를 챙기는 것입니다. 단, 고소득자의 경우 여러 제한 조건이 적용되기 때문에, 제도에 대한 정확한 이해와 전략적 활용이 필요합니다.

QBI(Qualified Business Income) 공제란?

QBI(Qualified Business Income) 공제는 2017년 통과된 Tax Cuts and Jobs Act에 의해 도입된 조항으로, 일정 요건을 충족하는 개인 납세자가 자신의 사업소득 중 일부(최대 20%)를 과세소득에서 공제받을 수 있는 제도입니다.

적용 대상은 패스스루(pass-through) 사업체 소득

  • Sole Proprietor (개인사업자)
  • LLC
  • S-Corporation
  • Partnership

QBI 공제의 기본 구조

사업소득 중 최대 20%를 과세소득에서 공제 받습니다. 예를 들어, QBI가 $100,000인 경우 최대 $20,000까지 과세소득에서 공제받을 수 있습니다.

고소득자에게 적용되는 소득 기준 및 제한

고소득자에게는 QBI 공제가 자동으로 적용되지 않으며, 일정 소득 이상일 경우 직종(Specified Service Trade or Business, SSTB) 여부와 급여·자산 기준에 따라 공제가 제한되거나 사라질 수 있습니다.

2024 소득 기준 (Taxable Income):

신고 유형완전 공제 가능 소득 한도단계적 제한 구간
단독 신고(Single)$191,950 이하$191,950 ~ $241,950
부부 공동 신고(Married Filing Jointly)$383,900 이하$383,900 ~ $483,900

해당 기준 초과 시, 다음 조건에 따라 공제액이 제한됩니다:

  • SSTB 직종(회계, 법률, 의료, 금융 서비스, 컨설팅, 투자, 연예 등 전문 서비스업 등) 여부
  • 급여 및 자산 테스트

소득이 높아 QBI 공제 자격에서 제외될 경우, 401(k), SEP IRA, DB 플랜과 같은 세액 공제 가능한 은퇴 계좌나 HSA에 저축함으로써 과세 소득을 줄일 수 있습니다.

S-Corp과 QBI 공제의 결합 전략

고소득 자영업자는 S-Corp 구조를 활용해 급여와 배당(distribution)으로 나누고, QBI 대상인 배당 소득에 대해 20% 공제를 받을 수 있습니다.

단, 급여가 너무 적으면 W-2 테스트를 통과하지 못하고, 너무 많으면 순이익이 줄어 QBI 공제액도 줄어들 수 있으므로 균형 잡힌 설계가 필요합니다.

절세 효과 예시

항목금액
총 소득$394,000
급여(W-2)$114,000
배당(distribution)$280,000
QBI 대상$280,000
QBI 공제(20%)$280,000 x 20% = $56,000
과세 소득 감소$56,000
예상 절세 효과(32% 세율 기준)$1,7920 절세

QBI 공제 활용 시 유의사항

  • 직종(SSTB) 여부를 먼저 확인할 것
  • 소득 기준 초과 여부 확인 후, 전략적으로 소득 조절 필요
  • W-2 급여 및 자산 활용 비율 조정 필요
  • S-Corp, Partnership, LLC 등 사업 구조 활용 최적화 필요
  • 세무 전문가의 검토 필수 (복잡한 규정과 해석의 여지 때문)

결론

QBI 공제는 자영업자에게 제공되는 절세 수단 중 하나입니다. 하지만 단순히 소득의 20%를 공제받는 구조가 아니라, 직종, 총소득, 사업 구조, 급여 및 자산 비율 등 다양한 요소가 맞물린 복합 전략입니다.

고소득자 절세 전략

답글 남기기